康美183亿现金是怎样变成人参，又是怎样灰飞烟灭，一个局外会计的观察

后来有朋友听我的康美课，课下私下和我讲，亿现又样烟灭康美这事钱被老板挪走了，金样计东窗事发，变成老板拿出200亿的人参人参顶账，云云。灰飞

我也不知真假，个局观察听着有些道理，康美不过，亿现又样烟灭我还是金样计不太相信会有真的人参在那里，毕竟存货造假案例屡见不鲜，变成想想会跑路的人参扇贝，对吧。灰飞

不过疑惑归疑惑，个局观察会计信息的康美非对称性，导致我们这些局外人只能疑惑而不能确证。

后来这些人参呢？

时间又过去3年，到了2022年7月。

此时，康美案判决都结束了，老板终审判了12年，ST康美也由广药下属机构重组，审计师正中珠江也被行政处罚5700万，灰飞烟灭，注销了。

此时，我们回过头去看看，2019年8月，我疑惑的问题，2017年183亿由现金变成的人参结局如何？

2019年11月，康美改聘立信为审计师。

2020年5月15日，行政处罚落地，内容与预先告知书一致，ST康美511-513连续三日涨停，422-618，st康美股价从1.6涨到3.2。

2020年7月10日，实际控制人马兴田被抓。

2020年8月8日，更换了审计师立信的康美发布2019年报，立信出具了保留意见审计报告和否定意见的内控报告。在审计报告中，立信指出，2018年会计差错追溯调整增加存货209.81亿，存货跌价准备0.4亿。立信的报告证实，现金变人参一共209.81亿，存货跌价准备0.4亿。

随后，交易所问询，2020年10月，在回复上交所年报问询函关于中药材存货的问题时，康美回答，此时原实控人已经被抓，现任公司董事高认为：

鉴于公司治理、内部控制存在重大缺陷，公司存货管控执行力不足，进销存管理存在不足，相关管理流程不够合理和明确，公司董监高将依法依规，在公司内部全面、系统强化内控体系建设，完善存货管理规程。针对公司中药材存货，公司已制定中药材存货专项核查计划。公司中药材存货主要以根茎类、滋补类贵细药材为主，具有一定专业性，客观上履行评估、估价等程序需时较长，公司将加快推进核查计划，拟定于2021年4月30日前完成相关核查程序。

这段话，你读下来是什么感觉？实际上，2020年10月，康美现任管理层认为，存货搞不清楚，决定搞一次清查，要到第二年2021年4月30日才能结束。

那么，问题来了，之前6月立信出具的审计报告上的数字是怎么来的？那个209.8亿存货和0.4亿存货跌价准备是真的吗？

果然，2个月后，2021年1月，康美公告预亏148亿-178亿，核心原因是存货减值100亿。

2021年2月18日，证监会行政处罚正中珠江事务所，罚没收入1，425万元，并处4，275万元罚款；杨文蔚、张静璃、苏创升警告，10万元罚款。杨张两人是签字合伙人，苏是康美项目经理直接操办。

值得注意的是，证监会在处罚正中珠江时指出，苏创升作为康美药业2016年和2017年年报审计的项目经理，曾连续多年担任康美药业年报审计的项目经理，与康美药业财务人员串通拦截询证函，将伪造的走访记录、虚假的询证函和银行流水等作为审计证据等。

以此看出，正中珠江项目人员与康美串谋造假，所以，之前我对于审计师言行的不理解也就释然，这些哥们不是不明白会计审计该怎样做，只是一条绳子上的蚂蚱，身不由自。

2021年4月17日，康美更正预亏公告，2020年预计亏损预计亏损244.8亿-299.2亿，之前预计亏损148-178亿，增加了100亿亏损，是增加了100亿存货跌价准备，这回一次计提204亿存货减值准备。之前立信2020年审计报告中，2018年追溯调整增加的中药材存货209.80 亿元，这两个数据接近了。

当日，2021年4月17日，上交所发出问询函。根据更正公告，本次更正主要由于对存货等资产科目计提大额减值。请公司：（1）结合相关会计准则，以及存货等各减值资产具体情况，说明公司资产减值测算的具体过程，包括但不限于主要参数选取及依据，并在此基础上充分论证减值计提金额是否准确、恰当；（2）说明减值迹象出现的具体时点，公司迟至本期才计提相关减值的合理性、审慎性，是否存在前期计提不足的情形，是否存在前期业绩虚假或调节利润的情形。上交所还要求年审会计师发表专项说明。

实际上，交易所问的就是我之前的疑惑，立信出的2019年审计报告中，存货是怎样审计的？特别是2017年现金变成的人参，是怎么审计的？

2021年4月22日，立信出具业绩预告更正专项说明。

这篇小作文值得读一读：